我が家も必要？相続税の節税対策 はじめの一歩（前編）

なるき先生：こんにちは！
相続ですね。
相続は、大好きなので、何でも遠慮なく聞いてください！

なるき先生：しっかりしたお祖父様ですね。
相続税の節税対策をするかしないかで、相続税額は大きく変わる可能性があるので、すごくいい心掛けだと思います。

なるき先生：そうですね。
まずは、相続税がどれくらいかかる見込みなのか試算してみましょう。
それによって、オンスク家にとっての最適な節税方法や、いくらくらい対策をすればいいのかがわかるようになります。

なるき先生：“財産（と債務）の種類と金額”と“相続人”がわかれば、相続税の試算ができます。
まずは、財産について教えてください。
お祖父様は、何をいくらくらいお持ちですか？

なるき先生：わかりました。
続いて、相続人について確認させてください。

なるき先生：わかりました。
相続税の計算で使うのは、実際に誰が相続するか（相続する予定か）ではなく、法定相続人（法律で定められた相続する権利を持つ人）になります。

今回の場合、お祖父様の法定相続人は「お祖母様（被相続人の配偶者）」「お父様（被相続人の子どもA）」「叔父様（被相続人の子どもB）」です。

被相続人の孫にあたるオンスク君は、法定相続人にはなりません。

なるき先生：はい。
では、財産と法定相続人がわかったので、相続税の試算をしてみましょう。

1．まずは、財産の総額を算出します。
今回は、預金が9,000万円なので、財産総額9,000万円になります。

2．続いて、債務・葬式費用の算出です。
債務は、なしでしたよね。
葬式費用は、今回は、仮に200万円で計算していきましょう。

3．次に、基礎控除額を計算します。
基礎控除額は、“3,000万円＋600万円×法定相続人の数”で求められます。
今回の場合、法定相続人は、お祖母様、お父様、叔父様の3人です。
したがって、基礎控除額は、3,000万円＋600万円×3人で、4,800万円になります。

4．次に、財産から債務・葬式費用と基礎控除額を差し引いて、課税遺産総額を求めます。
したがって、課税遺産総額は、9,000万円－200万円－4,800万円＝4,000万円。
この4,000万円に対して、相続税が課税されます。

なるき先生：さすが、オンスク君、その通りです。
ここまでの計算で、課税遺産総額が0円以下になるときは、相続税は一切かかりません。
その場合は、節税対策も必要ありません。
今回は、相続税がかかりますので、最後まで計算を続けて、相続税がいくらになるか算出してみましょう。

なるき先生：5．課税遺産総額を、法定相続人が法定相続分で取得したと仮定します。
法定相続分は、あらかじめ法律で決められていて、今回の場合、お祖母様（配偶者）が1/2、お父様（子どもA）と叔父様（子どもB）がそれぞれ1/4（1/2×1/2）になります。
したがって、
お祖母様（配偶者）：4,000万円×1/2＝2,000万円
お父様（子どもA）：4,000万円×1/2×1/2＝1,000万円
叔父様（子どもB）：4,000万円×1/2×1/2＝1,000万円

6．次に、相続人ごとに、取得した財産に対応する相続税額を計算します。
相続税額は、5の取得財産×相続税率－控除額で求めます。
相続税率と控除額は、相続税の速算表を参照してください。

したがって、今回の場合は、次のようになります。
お祖母様（配偶者）：2,000万円×15％－50万円＝250万円
お父様（子どもA）：1,000万円×10％＝100万円
叔父様（子どもB）：1,000万円×10％＝100万円

7．最後に、6の相続税を合算します。
したがって、
250万円＋100万円＋100万円＝450万円が、オンスク君のお祖父様の相続にかかる相続税になります。

なるき先生：そうですね。
課税対象の4,000万円部分をできるだけ小さくすることで、相続税が安くなります。具体的な節税方法は次回紹介しますね。