税効果会計　～記念日にこだわる？こだわらない？～│恋愛簿記⑩

「恋愛簿記～男と女の会計学～（全12回）」の第10回をお送りします。今回は「税効果会計」のお話です。

突然ですが、女性は「記念日」というやつを、男性以上に重視する傾向があるような気がします（若干の偏見ゴメンナサイ）。お互いの誕生日はもちろん、クリスマスイブに付き合った記念日、はたまた初デート記念日やら（・・・そんなのまで覚えてへんわい！）。

筆者は、記念日のお祝いが１日ズレようが、１週間ズレようが、まったく気にしないタイプですし、記念日を忘れてしまうこともしばしば（修羅場も経験いたしました・・・）。個人的には、記念日当日にレストランに行こうが、１週間後にレストランに行こうが、内容は同じだと思うんですけどね（クリスマスじゃなくったってケーキ食えるやん！）。

記念日にこだわる人の考え方は、「税効果会計」の考え方に似ています。税効果会計は１級の範囲でしたが、日商簿記検定２級の範囲に新たに加わりました。この処理をする意義が分かりづらいのと、処理がいちいち面倒くさいため、割と「嫌われ者」な範囲のような感じがいたします。

「税効果会計」とは

ではそもそも、税効果会計はなぜ必要なのでしょうか。税効果会計とは、「会計上のもうけ（利益という）」と「税法上のもうけ（所得という）」との時間的な差（一時差異）を調整するものです（正しくは貸借対照表（Ｂ／Ｓ）側から見て「資産負債の額の期間的なズレを調整する」が正式な考え方ですが）。

たとえば、減価償却年数の設定の違いが代表的です。税法上はモノによって償却年数が決まっているため、会社独自に設定した償却年数とはズレが生じます。

例として、期首に取得原価１００の車を入手したとして、会社では１年で償却、税法上は２年で償却することになっているとしましょう。
その場合、企業会計上は決算時に１００の減価償却費を計上できますが、税法上は５０しか認められません。
その結果、税引前利益に５０の差が生まれ、仮に法人税率を４０％とすると、把握する法人税額に２０の差が生まれます（税法上の法人税額が２０多くなる）。

まあ、次の決算期には、企業会計上は減価償却費０、税法上は減価償却費５０となるので、１年目のズレはここで解消されますけどね（税法上の法人税額が２０少なくなる）。

ここで、「どうせ来年解消するからええやん！税効果会計面倒だなあ！」と言いたくなってしまうアナタは「１２月２６日にケーキ食えばええやん！女って面倒だなあ！」と言って、最終的に振られるタイプです（サイテ～！）

記念日に仕事が入ったら「一時差異の調整」を！

ここまで決算整理関係のお話で見て来たとおり、会計というものは、どの年度に収益や費用を帰属させるかが重要となるのです（費用収益対応の原則を思い出してください）。ですから、法人税等の金額もきちんと、その年度の会計上の利益額に対応させる必要があるんですね。

話を戻しますと、「記念日の『当日』にどれだけ愛してもらえたか」が、彼女さんや奥様にとっては重要なのです。どうしても記念日に仕事が入ったなどの理由があるときは、「一時差異として調整します！」という形で、彼女さんや奥様の想いを尊重してあげるようにしましょうね。

「永久差異」には注意！

ただし、気を付けていただきたいものとして「永久差異」があります。これは時間が経っても埋まらない差異、すなわち税法上はいっさい費用と認めないものです。接待交際費の税法上の超過額が代表例です。

「接待」の名目で、あまり外で飲み歩いていると、彼女さんや奥様との間に時間が経っても埋まらないミゾ（・・・まさに永久差異）ができてしまいますよ。ほどほどに。

気軽に学べる！簿記3級講座
CBT試験対策もバッチリ！簿記3級TEPPAN講座

無料登録でオンラインの資格講座を体験しよう！

資格受け放題の学習サービス『オンスク.JP』では様々な資格講座のオンライン学習が可能です。
最短20秒の無料会員登録で、各講座の講義動画・問題演習の一部が無料体験できます。
※無料会員は、決済情報入力なしでご利用可能。
※自動で有料プランになることはありません。

無料会員登録

オンスク.JP 講座一覧